روش محاسبه مالیات شرکت منحل شده و ورشکست شده بر مبنای خالص ارزش دارایی شخصیت حقوقی اعمال میشود؛ محاسبه آن به این ترتیب است: دارایی‌ها منهای بدهی‌ها، سرمایه پرداخت‌شده، اندوخته‌ها و مانده سودهایی که مالیات آن قبلاً پرداخت شده است. بر این اساس، سود حاصل از فروش میزان دارایی شرکت، که آورده اولیه صاحبان سهام نیست و مالیات آن نیز پرداخت نشده است، محاسبه میشود و اشخاص مذکور مکلفاند در زمان مقرر مالیات آن را به سازمان امور مالیات پرداخت کنند.
- در خصوص داراییهای ذیل مالیات، طبق قانون محاسبه میشود و مبنای مالیات‌ستانی بر اساس سود حاصل از فروش نیست.
- درخصوص داراییهای غیرمنقول، همچون زمین و ساختمان، مبنای محاسبه مبلغ 5 درصد ارزش معاملاتی است و مالیات بر اساس سود حاصل از فروش محاسبه نمیشود.
- درخصوص سهام و سهم‌الشرکه، اگر شرکت در بورس اوراق بهادار باشد به نرخ 5/0 درصد (نیم درصد) و برای شرکتهای خارج از بورس اوراق‌بهادار از هر نقل و انتقال سهام و سهم‌الشرکه و حق تقدم سهام و سهم‌الشرکه مالیات مقطوع به میزان 4 درصد به‌صورت مقطوع دریافت میشود.
شما می‌توانید با دریافت مشاوره از مدیریت موسسه مالیاتی دادیس (عضو جامعه مشاوران رسمی مالیاتی ایران به شماره عضویت 4369) از فرآیند، مخاطرات، چگونگی و نحوه محاسبه مالیات شرکت منحل شده به مطلع شوید.
مقالات مرتبط: آخرین بخشنامه بخشودگی جرایم مالیاتی
انحلال شرکت به چه معناست؟
انحلال شرکت به منزله پایان عمر شرکت است و لازمه پایان عمر شرکت به این معنا است که دارایی بین سهامدارن تقسیم شود، اما برای برداشت یا تقسیم منافع بین سهامداران نیاز است تا در ابتدا بدهی‌های شرکت تصفیه شود،
انحلال داوطلبانه
شرکت می‌تواند انحلال داوطلبانه با تصمیم مجمع عمومی داشته باشد؛ البته در قانون تجارت موضوعی تحت عنوان انحلال داوطلبانه قید نشده است، اما در بطن قانون تصمیم مجمع عمومی فوق‌العاده می‌تواند انحلال داوطلبانه را برای شرکت ایجاد کند.
انحلال قهری
واژه قهری در فرهنگ معین به معنای اجباری یا قسری است. در نتیجه تصمیم هیئت‌مدیره در حین روند عادی شرکت به‌صورت مستقیم در آن نقشی ندارد؛ اما عدم امکان ادامه موضوع شرکت می‌تواند به نوعی انحلال قهری به شمار برود، بلایای طبیعی و عدم امکان فعالیت شرکت بر اثر قوه قهریه و از بین رفتن بیش از نیمی از دارایی‌هایی شرکت که ادامه فرآیند را غیر ممکن می‌سازد، مواردی از جمله دلایل انحلال قهری به‌شمار می‌رود.
انحلال اجباری
هر یک از سهامداران می‌توانند در صورت وجود هریک از حالت‌های زیر درخواست انحلال اجباری شرکت را از دادگاه داشته باشند. دادگاه با توجه به شواهد و اسناد و مدارک بر اساس ماده 201 قانون تجارت رأی به انحلال شرکت خواهد داد.
- صدور رای دادگاه مبنی بر انحلال شرکت؛
- تا یک سال پس از به ثبت رسیدن شرکت هیچ اقدامی در راستای موضوع شرکت صورت نگرفته باشد؛
- فعالیت‌های شرکت بیشتر از یک سال متوقف شده باشد؛
- مجمع عمومی سالیانه برای رسیدگی به‌صورت‌های مالی تا 10 ماه از تاریخی که اساسنامه مقرر کرده است تشکیل نشده باشد.
مقالات مرتبط: ضرایب مالیاتی 1404
اهمیت رعایت قوانین مالیاتی انحلال شرکت
اگر دارایی شرکت بعد از انحلال به نام شما ثبت شده باشد و سازمان امور مالیاتی متوجه کتمان یا هرگونه رفتار متقلبانه‌ای از جانب شما بشود، هر یک از انتقال‌گیرندگان به نسبت دارایی‌ها به پرداخت اصل و جرائم مالیاتی مکلفاند؛ همچنین علاوه‌بر مسئولیت تضامنی مدیران تصفیه، جریمه مدیر یا مدیران تصفیه در مورد تقسیم دارایی‌ها قبل از تصفیه 20 درصد مالیات شرکت منحل شده است. این موضوع به‌تنهایی تعیین‌کننده اهمیت رعایت قوانین مالیاتی انحلال شرکت است.
انحلال شرکت چه مراحلی دارد؟
این سؤال را ابتدا باید پاسخ بدهیم که از نظر اداره ثبت، انحلال شرکت چه مراحلی دارد؟
- تصمیم‌گیری مدیران و اشخاص صاحب صلاحیت برای انحلال شرکت؛
- تشکیل مجمع عمومی فوق‌العاده و تنظیم صورت‌جلسه انحلال شرکت و امضا کردن این صورت‌جلسه توسط تمامی اعضا و سهامداران؛
- تعیین یک نفر به‌عنوان مدیر تصفیه شرکت، موافقت ایشان نسبت به قبول سمت مدیر تصفیه، درج در صورت‌جلسه و امضای مدیر تصفیه؛
- مشخص کردن مکان تصفیه شرکت (به‌طور معمول اقامتگاه قانونی شرکت مدنظر قرار می‌گیرد)؛
- مراجعه به سامانه اداره ثبت برای انجام مراحل انحلال شرکت؛
- بارگذاری صورت‌جلسه در سامانه اداره ثبت شرکتها، ثبت نهایی و دریافت کد رهگیری از سامانه ثبت شرکتها؛
- ارسال صورت‌جلسه انحلال شرکت سهامی خاص و لیست سهامداران و امضای آنها به اداره ثبت توسط باجه‌های پستی یا باجه‌هایی که در وب‌سایت یا آخرین مرحله ثبت نهایی در قالب یک فایل قابل دانلود است؛
- مشاهده نتیجه ثبت صورت‌جلسه انحلال در سایت اداره ثبت حداکثر تا ۱۰ روز کاری؛
- مراجعه مدیر تصفیه شرکت به اداره ثبت شرکتها برای امضای ذیل اوراق و دریافت آگهی انحلال؛
- ثبت آگهی انحلال شرکت در روزنامه رسمی کشور به‌علاوه یکی از روزنامه‌های کثیرالانتشار.
مقالات مرتبط: مالیات بر خانه های خالی
مراحل انحلال در اداره ثبت شرکتها
مراحل انحلال در اداره ثبت شرکتها به این ترتیب است:
- ابتدا با مراجعه بهسامانه جامع ثبت شرکتها به نشانی اینترنتی ssaa.ir مراجعه نمایید؛
- پس از وارد شدن به سامانه ثبت شرکتها در تب یا پنجره‌های بالای صفحه گزینه صورت‌جلسه تغییرات را انتخاب کنید؛
- بعد از اینکهگزینه صورت‌جلسه تغییرات را انتخاب نمودید، یکی از دو گزینه با شناسه ملی یا بدون شناسه ملی را در قسمت شیوه درخواست انتخاب کنید. سپس اطلاعات صفحه پیش‌رو از جمله شناسه ملی شرکت را وارد کنید و بعد از وارد کردن تصویر امنیتی، به مرحله بعد بروید؛
- در گام بعدی اطلاعاتی نظیر خوشه و گروه شخصیت حقوقی، تاریخ جلسه، نصاب جلسه از حیث تعداد سهامداران حاضر در جلسه، اطلاعات شخص متقاضی و شخص امضاکننده دفتر و سایر اطلاعات مورد نیاز راوارد کنید و به مرحله بعد بروید؛
- در این مرحله می‌توانید گزینهانحلال را انتخاب کنید؛
- در گام بعدی باید نام افراد حاضر در جلسه وسمت آنها را در کادر مربوطه مطابق با صورت‌جلسه تنظیم و امضا شده در شرکت وارد نمایید و به گام یا مرحله بعدی بروید؛
- در این مرحله باید سِمَت هر یک از اشخاص حاضر در جلسه را وارد کنید؛
- در گام پایانی لازم است متنصورت‌جلسه انحلال را، که در شرکت تنظیم شده و به امضا رسیده است، وارد کنید و گزینه ثبت نهایی را بزنید تا به شما کد رهگیری داده شود.
بعد از طی کردن تمام این مراحل، باید نسبت به پست اسناد و مدارک لازم به اداره ثبت شرکتها توسط باجه‌های پستی، که در مرحله آخر به شما می‌دهد، اقدام کنید و براساس کد رهگیری ارائه شده، نتیجه را از طریق همین سامانه پیگیری فرمایید. چنانچه نیاز به برطرف کردن ایراد نباشد، یک نماینده با در دست داشتن مدارک مورد نیاز، باید به‌صورت حضوری، برای پیگیری‌های نهایی به اداره ثبت شرکتها مراجعه کند.
مقالات مرتبط: قانون مالیات بر سوداگری و سفته بازی
شرایط انحلال شرکت
طبق قانون، از جمله شرایط انحلال شرکت این موارد است:
- فوت برخی از شرکا به‌شرط قید در اساسنامه، نوع شرکت و تصمیم دیگر شرکا؛
- در شرکت تضامنی، شرکت نسبی و شرکت مختلط غیرسهامی با نظر تمام شرکا؛
- در شرکت با مسئولیت محدود با نظر بیش از نصف دارندگان سهام؛
- تصمیم مجمع عمومی فوق‌العاده؛
- تا یک سال پس از به ثبت رسیدن شرکت هیچ اقدامی در راستای موضوع شرکت صورت نگرفته باشد؛
- فعالیت‌های شرکت بیشتر از یک سال متوقف شده باشد؛
- مجمع عمومی سالیانه برای رسیدگی به‌صورت‌های مالی تا 10 ماه از تاریخی که اساسنامه مقرر کرده است تشکیل نشده باشد؛
- ورشکستگی شرکت؛
- نصف شدن سرمایه شرکت؛
- انحلال به‌دلیل توقف فعالیت شرکتهای تجاری؛
- انحلال شرکت به‌دلیل فقدان شرایط قانونی ادامه فعالیت یا موضوع شرکت؛
- در شرکتهای سهامی عام عدم تأمین سرمایه تعهد شده توسط سهامداران (حداقل 5 میلیون تومان)؛
- درمورد شرکتهای تعاونی در صورت کمتر بودن شرکا از حد نصاب، و عدم حد نصاب شرکا طی سه ماه.
مقالات مرتبط: مالیات بلاگرها و اینفلوئنسرها
مدارک مورد نیاز انحلال شرکت
مدارک مورد نیاز انحلال شرکت از نظر اداره ثبت به این شرح است:
- اصل صورت‌جلسه انحلال و تأیید آن توسط شرکا و مدیر تصفیه و ارائه این صورت‌جلسه به سامانه ثبت اسناد و املاک کشور؛
- کپی شناسنامه و کارت ملی مدیر تصفیه درصورتی‌که از شرکای شرکت نباشد؛
- آگهی منتشر شده در آخرین روزنامه رسمی؛
- اصل صورت‌جلسه مجمع عمومی فوق‌العاده که تمام شرکا و مدیر تصفیه آن را امضا کرده باشد (برای شرکت با مسئولیت محدود)؛
- اصل وکالت‌نامه درصورتی‌که انجام امور مربوط به ثبت انحلال برعهده وکیل باشد. (برای شرکت با مسئولیت محدود)؛
- اصل صورت‌جلسه مجمع عمومی فوق‌العاده که سهامداران، بازرسان و مدیر تصفیه آن را امضا کرده باشد؛
- ارائه اصل وکالت‌نامه درصورتی‌که انجام امور مربوط به ثبت انحلال برعهده وکیل باشد؛
- ارائه روزنامه کثیرالانتشار درصورتی‌که کلیه سهامداران در مجمع عمومی فوق‌العاده حاضر نباشند.
مقالات مرتبط: راه‌های فرار مالیاتی در ایران
شرح وظایف مدیر تصفیه
شرح وظایف مدیر تصفیه پس از انحلال شرکت نسبت به پرداخت تعهدات، وصول مطالبات، تقسیم دارایی، اقامه دعوا از طرف شرکت، انجام معاملات جدید جهت فروش داراییهای شرکت، بررسی دفاتر و اسناد شرکت، محاسبه بدهی و حساب‌های شرکت، پایان دادن به فعالیت‌های جاری شرکت و تقسیم داراییهای شرکت (طبق ضوابط قانونی) به این ترتیب است:
- مدیر تصفیه باید حداکثر طی دو مأموریت خود را در زمینه تصفیه به پایان برساند؛
- شخصیت‌های حقوقی می‌توانند به‌عنوان مدیر تصفیه انتخاب شوند؛
- طلبکاران طی مدت فوق صرفاً برای تصفیه مطالبات خود باید به مدیر تصفیه مراجعه کنند.
بررسی و تشخیص مالیات انحلال
یکی از تکالیف مدیر تصفیه پاسخگویی به ممیز مالیاتی در زمان بررسی و تشخیص مالیات شرکت منحل شده است.
- شرکت مکلف است ظرف 6 ماه بعد از تاریخ انحلال، که همان تاریخ ثبت انحلال در اداره ثبت شرکت‌هاست، اظهارنامه‌ای تهیه کند و مدیران تصفیه به سازمان امور مالیاتی تسلیم کنند.
- سازمان امور مالیاتی صرفاً یک سال بعد از تاریخ ارائه اظهارنامه فرصت دارد برگ تشخیص صادر کند و پس از آن، در صورت عدم ابلاغ برگ تشخیص توسط سازمان امور مالیاتی اظهارنامه ارائه شده توسط مدیر، تصفیه قطعی تلقی می‌گردد.
توصیه می‌کنم با توجه به حساسیت ارسال اظهارنامه و دیگر موارد قانونی قبل از هر اقدامی از نظرات یک مشاوره مالیاتی در تهران بهره‌مند شوید.
تقسیم دارایی و اخذ مفاصا
مدیر تصفیه مسئولیت تقسیم دارایی و اخذ مفاصا حساب مالیاتی، بیمه و دیگر ارگان‌های مربوطه را به‌عهده دارد.
چه کسی مسئول پرداخت مالیات شرکت منحل‌شده است؟
مدیر تصفیه به‌عنوان نماینده شرکت مسئول پرداخت مالیات شرکت منحل‌شده است. مدیر تصفیه از بین مدیران یا اشخاص صاحب صلاحیت توسط مجمع عمومی فوق‌العاده منصوب میشود و در شرکتهای تضامنی با وکالت‌نامه اقدام به انجام تکالیف خود می‌کنند.
آیا در شرکتهای منحل‌شده، پرداخت بدهی مالیاتی براساس میزان سهام انجام می‌گیرد؟
هریک از شرکا به میزان سهم، سهام یا سهم‌الشرکه خود در شرکت نسبت به پرداخت بدهی مالیاتی متعهدند؛ اما قبل از تقسیم اموال باید مالیات شرکت منحل شده توسط مدیر تصفیه به سازمان امور مالیاتی پرداخت شود.
مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی انحلال شرکت
ضروری است مدیران تصفیه ظرف 6 ماه از تاریخ ثبت انحلال در اداره ثبت شرکتها اظهارنامه مالیاتی آخرین دوره خود را به سازمان امور مالیاتی تسلیم کنند.
درآمدهای حاصل پس از انحلال و تکلیف مالیاتی آن
مالیات فروش املاک بر اساس 5 درصد ارزش معاملاتی، درخصوص سهام و سهم‌الشرکه، اگر شرکت در بورس اوراق‌بهادار باشد به نرخ 5/0 درصد (نیم درصد) و برای شرکتهای خارج از بورس اوراق‌بهادار از هر نقل و انتقال سهام و سهم‌الشرکه و حق تقدم سهام و سهم‌الشرکه مالیات مقطوع به میزان 4 درصد به‌صورت مقطوع و درخصوص دیگر درآمدهای حاصل از فروش براساس اسناد و مدارک یا نسبت سود فعالیت مالیات شرکت منحل شده محاسبه و دریافت میشود.
ممنوعیت تقسیم دارایی‌ها پیش از مفاصاحساب مالیاتی
اگر دارایی شرکت بعد از انحلال به نام شما ثبت شده باشد و سازمان امور مالیاتی متوجه کتمان یا هرگونه رفتار متقلبانه‌ای از جانب شما بشود، هر یک از انتقال‌گیرندگان به نسبت دارایی‌ها به پرداخت اصل و جرائم مالیاتی مکلفاند. علاوه‌بر مسئولیت تضامنی مدیران تصفیه جریمه مدیر یا مدیران تصفیه درمورد تقسیم دارایی‌ها قبل از تصفیه 20 درصد مالیات شرکت منحل شده است.
مواعد تشخیص مالیات و ابلاغ برگ تشخیص اشخاص حقوقی منحله
سازمان امور مالیاتی مکلف است برای تعیین تکلیف هرچه سریع‌تر وضعیت شرکتهای در حال انحلال اظهارنامه مربوط به آخرین دوره عملیات اشخاص حقوقی خارج از نوبت رسیدگی کند؛ اما در صورت اعتراض، مؤدی مکلف است حداکثر ظرف یک سال از تاریخ تسلیم اظهارنامه، مالیات شرکت منحل شده را به‌موجب برگ تشخیص تعیین و به شرکت ابلاغ کند؛ در غیر این صورت مالیات اعلامی توسط مدیران تصفیه قطعی تلقی می‌گردد.
اما در صورت عدم تسلیم اظهارنامه سازمان امور مالیاتی می‌تواند صرفاً طی 5 سال به‌علاوه 9 ماه از تاریخ ثبت انحلال در اداره ثبت شرکتها، برای شما برگ تشخیص به‌علاوه جریمه عدم تسلیم اظهارنامه صادر کند.
در صورت اعتراض به مبنای محاسبه برگ تشخیص، می‌توانید در قالب یک لایحه مالیاتی اعتراض خود را ارائه کنید.
جریمه عدم تسلیم اظهارنامه یا ارائه اطلاعات خلاف واقع
جریمه عدم تسلیم اظهارنامه یا ارائه اطلاعات خلاف واقع توسط آخرین مدیران شخص حقوقی، 2 درصد سرمایه پرداخت‌شده برای عدم تسلیم اظهارنامه و 1 درصد سرمایه پرداخت‌شده برای ارسال اظهارنامه خلاف واقع است.
جریمه تقسیم دارایی بدون تصفیه مالیاتی
هریک از انتقال‌گیرندگان به نسبت دارایی‌ها به پرداخت اصل و جرائم مالیاتی مکلفاند. علاوه‌بر مسئولیت تضامنی مدیران تصفیه، جریمه مدیر یا مدیران تصفیه درمورد تقسیم دارایی‌ها قبل از تصفیه، 20 درصد از مالیات شرکت منحل شده است.
مالیات شرکت پس از انحلال و معافیت‌ها
تمام معافیتهای قانونی شرکت در حال تصفیه یا انحلال به‌شرط تسلیم اظهارنامه و پرداخت مالیات شرکت منحل شده در موعد قانونی ،قابل استفاده و بهره‌برداری است.
اعلام ورشکستگی برای مالیات
تنها در صورت تائیدیه قوه قضائیه و ابلاغ آن به سازمان امور مالیاتی، اعسار، ورشکستگی و عدم امکان پرداخت مالیات برای شرکت حکمفرما است
مالیات شخص ورشکسته
به واسطه اینکه مالیات از درآمد یا انتفاع دوره مالی قبل اخذ میشود، در نتیجه ورشکستگی مشمول پرداخت مالیات جاری نمیشود مگر اینکه قوه قضائیه رای بر اعسار داشته باشد.
ماده 114 قانون مالیات‌های مستقیم
آخرین مدیر یا مدیران شخص حقوقی مشترکا موظف اند قبل از تاریخ تشکیل مجمع عمومی یا سایر ارکان صلاحیت دار که برای اتخاذ تصمیم نسبت به انحلال شخص حقوقی دعوت شده است، اظهارنامه‌ای حاوی صورت دارایی و بدهی شخص حقوقی در تاریخ دعوت روی نمونه‌ای که بدین منظور ازطرف سازمان امور مالیاتی کشور تهیه می‌گردد تنظیم و به ادارة امور مالیاتی مربوط تسلیم نمایند. اظهارنامه‌ای که حداقل حاوی امضا یا امضاهای مجاز و حسب مورد مهر موسسه برطبق اساسنامة شخص حقوقی باشد برای ادارة امور مالیاتی معتبر خواهد بود.
ماده 115 قانون مالیات‌های مستقیم
مأخذ محاسبه مالیات آخرین دوره عملیات اشخاص حقوقی که منحل می‌شوند ارزش دارایی شخص حقوقی است منهای بدهی‌ها و‌سرمایه پرداخت شده و اندوخته‌ها و مانده سودهایی که مالیات آن قبلا پرداخت گردیده است.
تبصره 1 - ارزش دارایی شخص حقوقی نسبت به آنچه قبلا فروش رفته بر اساس بهای فروش و نسبت به بقیه بر اساس بهای روز انحلال تعیین‌می‌شود.
تبصره 2 - چنانچه در بین داراییهای شخص حقوقی که منحل میشود، دارایی یا داراییهای موضوع فصل اول باب سوم این قانون و سهام یا سهم‌الشرکه یا حق تقدم سهام شرکتها وجود داشته باشد و این دارایی یا دارایی‌ها حسب مورد در هنگام نقل و انتقال قطعی مشمول مقررات ماده (59) و تبصره (1) ماده (143) و ماده (143) مکرر این قانون باشند، در تعیین مأخذ محاسبه مالیات آخرین دوره عملیات اشخاص حقوقی منحله ارزش دفتری دارایی یا داراییهای مذکور جزو اقلام داراییهای شخص حقوقی منحل شده منظور نمیگردد و معادل همان ارزش دفتری از جمع سرمایه و بدهی‌ها کسر می‌گردد. مالیات‌متعلق به دارایی یا داراییهای مزبور حسب مورد براساس مقررات ماده (59) و تبصره (1) ماده (143) و ماده (143) مکرر این قانون تعیین و مورد مطالبه قرار می‌گیرد.
تبصره 3 - آن قسمت از اموال اشخاص حقوقی منحل شده که براساس مقررات فوق در تاریخ انحلال مشمول مالیات مقطوع موضوع ماده (59) و تبصره (1) ماده (143) و ماده (143) مکرر این قانون باشند در اولین نقل و انتقال بعد از تاریخ انحلال مشمول مالیات نخواهند بود.(1)
ماده 116 قانون مالیات‌های مستقیم
مدیران تصفیه مکلف اند ظرف شش ماه از تاریخ انحلال (تاریخ ثبت انحلال شخص حقوقی در ادارة ثبت شرکتها) اظهارنامة مالیاتی مربوط به آخرین دورة عملیات شخص حقوقی را براساس مادة (115) این قانون تنظیم و به ادارة امور مالیاتی مربوط تسلیم و مالیات متعلق را پرداخت نمایند.
تبصره ـ مالیات آخرین دوره عملیات اشخاص حقوقی که منحل می‌شوند با رعایت تبصرة (2) مادة (115) این قانون به نرخ مذکور در مادة (105) این قانون محاسبه می‌گردد.
ماده 117 قانون مالیات‌های مستقیم
ادارة امور مالیاتی مکلف است برابر مقررات این قانون به اظهارنامة مربوط به آخرین دورة عملیات اشخاص حقوقی خارج از نوبت رسیدگی نموده و در صورتی که به مندرجات آن اعتراض داشته باشد حداکثر ظرف یک سال از تاریخ تسلیم اظهارنامه، مالیات متعلق را به موجب برگ تشخیص تعیین و ابلاغ نماید وگرنه مالیات متعلق به اظهارنامة تسلیمی به وسیلة مدیران تصفیه قطعی‌تلقی می‌گردد. در صورتی که بعدا معلوم گردد اقلامی از دارایی شخص حقوقی در اظهارنامه ذکر نشده است نسبت به آن قسمت که دراظهارنامه قید نشده است در مهلت مقرر در تبصرة مادة(118) این قانون، مالیات مطالبه خواهد شد.
ماده 118 قانون مالیات‌های مستقیم
تقسیم دارایی اشخاص حقوقی منحل شده قبل ازتحصیل مفاصا حساب مالیاتی یا بدون سپردن تأمین معادل میزان مالیات مجاز نیست.
تبصره ـ آخرین مدیران شخص حقوقی در صورت عدم تسلیم اظهارنامه موضوع مادة(114) این قانون یا تسلیم اظهارنامه خلاف واقع و مدیران تصفیه در صورت عدم رعایت مقررات موضوع مادة(116) این قانون و این ماده و ضامن یا ضامن‌های شخص حقوقی و شرکای ضامن (موضوع قانون تجارت) متضامنا و کلیة کسانی که دارایی شخص حقوقی بین آنان تقسیم گردیده به نسبت سهمی که از دارایی شخص حقوقی نصیب آنان شده است مشمول پرداخت مالیات و جرایم متعلق به شخص حقوقی خواهد بود به شرط آن که ظرف مهلت مقرر در مادة(157) این قانون از تاریخ درج آگهی انحلال در روزنامة رسمی کشور مطالبه شده باشد.
ماده 59، تبصره 1 ماده 143 و 143 مکرر
نقل و انتقال قطعی املاک به مأخذ ارزش معاملاتی و به نرخ پنج درصد (5%) و همچنین انتقال حق واگذاری محل به مأخذ وجوه دریافتی مالک یا صاحب حق و به نرخ دو درصد (2%) در تاریخ انتقال از طرف مالکان عین یا صاحبان حق مشمول مالیات می باشد.
تبصره 1- چنانچه برای مورد معامله ارزش معاملاتی تعیین نشده باشد، ارزش معاملاتی نزدیکترین محل مشابه مبنای محاسبه مالیات خواهد‌بود.
تبصره 2- حق واگذاری محل از نظر این قانون عبارت است از حق کسب یا پیشه یا حق تصرف محل یا حقوق ناشی از موقعیت تجاری محل.
ماده 143
معادل ده درصد (10%) از مالیات بردرآمد حاصل از فروش کالاهایی که در بورس های کالایی پذیرفته شده و به فروش می‌رسد و ده درصد (10%) از مالیات بردرآمد شرکتهایی که سهام آنها برای معامله در بورسهای داخلی یا خارجی پذیرفته میشود و پنج درصد (5%) از مالیات بر درآمد شرکتهایی که سهام آنها برای معامله در بازار خارج از بورس داخلی یا خارجی پذیرفته میشود، از سال پذیرش تا سالی که از فهرست شرکتهای پذیرفته شده در این بورسها یا بازارها حذف نشده‌اند با تأیید سازمان بخشوده میشود. شرکتهایی که سهام آنها برای معامله در بورسهای داخلی یا خارجی یا بازارهای خارج از بورس داخلی یا خارجی پذیرفته شود در صورتی‌که در پایان دوره مالی به تأیید سازمان حداقل بیست و پنج درصد (%25) سهام شناور آزاد داشته باشند معادل دو برابر معافیتهای فوق از بخشودگی مالیاتی برخوردار می‌شوند.
تبصره 1- از هر نقل و انتقال سهام و سهم‌الشرکه و حق تقدم سهام و سهم‌الشرکه شرکا در سایر شرکتها مالیات مقطوعی به میزان چهاردرصد (4%) ارزش اسمی آنها وصول میشود. از این بابت وجه دیگری به عنوان مالیات بر درآمد نقل و انتقال فوق مطالبه نخواهد شد. انتقال‌دهندگان سهام و سهم‌الشرکه و حق تقدم سهام مکلفند قبل از انتقال، مالیات متعلق را به حساب سازمان امور مالیاتی کشور واریز کنند.
ادارات ثبت یا دفاتر اسناد رسمی مکلفاند در موقع ثبت تغییرات یا تنظیم سند انتقال حسب مورد گواهی پرداخت مالیات متعلق را اخذ و ضمیمه پرونده مربوط به ثبت یا انتقال کنند.
تبصره 2- در شرکتهای سهامی پذیرفته شده در بورس اندوخته صرف سهام مشمول مالیات مقطوع به نرخ نیم درصد (0/5%) خواهد بود و به این‌درآمد مالیات دیگری تعلق نمی‌گیرد. شرکتها مکلفاند تا پایان ماه بعد از تاریخ ثبت افزایش سرمایه آن را به حساب سازمان امور مالیاتی کشور واریز‌کنند
ماده 143 مکرر
ماده 143 مکرر- از هر نقل و انتقال سهام و حق تقدم سهام شرکتها اعم از ایرانی و خارجی در بورسها یا بازارهای خارج از بورس دارای مجوز، مالیات مقطوعی به میزان نیم‌درصد (5/0%) ارزش فروش سهام و حق تقدم سهام وصول خواهد شد و از این بابت وجه دیگری به عنوان مالیات بر درآمد نقل و انتقال سهام و حق تقدم سهام و مالیات بر ارزش افزوده خرید و فروش مطالبه نخواهد شد.
کارگزاران بورسها و بازارهای خارج از بورس مکلفند مالیات یاد شده را به هنگام هر انتقال از انتقال دهنده وصول و به حساب تعیین شده از طرف سازمان امور مالیاتی کشور واریز نمایند و ظرف ده روز از تاریخ انتقال، رسید آن را به همراه فهرستی حاوی تعداد و مبلغ فروش سهام و حق تقدم مورد انتقال به اداره امور مالیاتی محل ارسال کنند.
تبصره 1- تمامی درآمدهای صندوق سرمایه‌گذاری در چهارچوب این قانون و تمامی درآمدهای حاصل از سرمایه‌گذاری در اوراق بهادار موضوع بند (24) ماده (1) قانون بازار اوراق بهادار جمهوری اسلامی ایران مصوب 1384 و درآمدهای حاصل از نقل و انتقال این اوراق یا درآمدهای حاصل از صدور و ابطال آنها از پرداخت مالیات بردرآمد و مالیات بر ارزش افزوده موضوع قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 2/3/1387 معاف می‌باشد(1) و از بابت نقل و انتقال آنها و صدور و ابطال اوراق بهادار یاد شده مالیاتی مطالبه نخواهد شد.
تبصره 2- سود و کارمزد پرداختی یا تخصیصی اوراق بهادار موضوع تبصره (1) این ماده به استثناء سود سهام و سهم‌الشرکه شرکتها و سود گواهیهای سرمایه‌گذاری صندوقها، مشروط به ثبت اوراق بهادار یاد شده نزد سازمان جزء هزینه‌های قابل قبول برای تشخیص درآمد مشمول مالیات ناشر این اوراق بهادار محسوب میشود.
تبصره 3- در صورتی که هر شخص حقیقی یا حقوقی مقیم ایران که سهامدار شرکت پذیرفته شده در بورس یا بازار خارج از بورس، سهام یا حق تقدم خود را در بورسها یا بازارهای خارج از بورس خارجی بفروشد، از این بابت هیچ‌گونه مالیاتی در ایران دریافت نخواهد شد.
تبصره 4- صندوق سرمایه‌گذاری مجاز به هیچ‌گونه فعالیت اقتصادی دیگری خارج از مجوزهای صادره از سوی سازمان نمی‌باشد.
تبصره 5- نقل و انتقال اوراق بهادار بازارگردانی بازارگردانان دارای مجوز از سازمان بورس و اوراق بهادار در بورس و فرابورس از پرداخت مالیات مقطوع نیم‌درصد (5/0%) این ماده، معاف است.
ماده 198 قانون مالیات‌های مستقیم
ماده 198- در شرکتهای منحله، مدیران تصفیه اشخاص حقوقی و در سایر شرکتها مدیران اشخاص حقوقی غیردولتی به‌طور جمعی یا فردی، نسبت به پرداخت مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی و همچنین مالیات‌هایی که اشخاص حقوقی به موجب این قانون و قانون مالیات بر ارزش افزوده مکلف به کسر یا وصول یا ایصال آن می‌باشند و در دوران مدیریت آنها قطعی شده باشد با شخص حقوقی مسوولیت تضامنی خواهند داشت. این مسوولیت مانع از مراجعه ضامنها به شخص حقوقی نیست.
شما می‌توانید برای کسب اطلاعات بیشتر در خصوص شرایط انحلال شرکت قانون تجارت را مطالعه بفرمائید.
