معافیت مالیاتی چیست و چه کسانی شامل آن میشوند؟ سوالی است که قطعا در ذهن بسیاری نقش میبندد. باید بگوییم، معافیت مالیاتی با ایجاد زیرساخت حمایتی یکی از مهمترین ابزارهای سیاستگذاری اقتصادی، اجتماعی و حمایتی دولت است. قانونگذار با استفاده از این ابزار، برخی اشخاص، درآمدها، فعالیتها یا مناطق جغرافیایی را تحت شرایط مشخص، بهطور کامل یا صرفا بخشی از درآمد آنها را از پرداخت مالیات به شرط انجام تمام تکالیف قانونی خارج میکند، به این نوع معافیت مالیاتی که در بیشتر در حوزه اقشار آسیب دیده یا صادرات مشاهده میشود مالیات با نرخ صفر گفته میشود. دریافت خدمات مالیاتی در قالب مشاور مالیاتی به شما در درک بهتر این موضوع کمک میکند.
به عبارتی دیگر هر درآمدی که در اصطلاح عمومی معاف از مالیات شناخته میشود، الزاماً از نظر حقوقی یک معافیت مطلق و بدون شرط نیست و به شرط رعایت قانون که گاهی لازمه آن اخذ مجوزهای لازم قبل از شروع فعالیت میباشد به اشخاص حقیقی یا حقوقی تعلق میگیرد، در این بین شما باید میان عدم شمول مالیات، معافیت مالیاتی، مالیات با نرخ صفر، بخشودگی مالیاتی و اعتبار مالیاتی تفاوت قائل شوید. شناخت این تفاوتها برای اشخاص حقیقی، شرکتها، صاحبان مشاغل و سرمایهگذاران همچون آشنایی با قوانین راهنمایی و رانندگی است.
– قوانین مالی نیز همچون قوانین راهنمایی و رانندگی یا دیگر قوانین کیفری است که عدم اطلاع از آنها از شما سلب مسئولیت و تکلیف نمیکند.
تعریف مالیات
مالیات مبلغی است که دولت بر اساس قانون از اشخاص حقیقی و حقوقی که فعالیت آنها به قصد کسب سود شکل گرفته است دریافت میکند. درآمدهای مالیاتی برای تأمین هزینههای عمومی، ارائه خدمات دولتی، توسعه زیرساختها و اجرای سیاستهای اقتصادی و اجتماعی مورد استفاده قرار میگیرد.
در تعریف مالیات اصل قانونی بودن مالیات اقتضا میکند که ایجاد مالیات، تعیین مأخذ و نرخ آن و همچنین پیشبینی هرگونه معافیت مالیاتی، به اتکای قوانین وضع شده باشد.
– در نظر داشته باشید که قوانین قابل اتکا باید به تصویب مراجع قانونگذاری رسیده باشد و دارای تاریخ و شماره بخشنامه، آئین نامه، دستورالعمل، دادنامه و مواردی از این دست باشد.
تاریخچه معافیتهای مالیاتی در ایران
در خصوص تاریخچه معافیتهای مالیاتی در ایران باید گفت که سرآغاز این معافیت مالیاتی از سال 1366 رقم خورد که بعد از سال 1394 این معافیت های مالیاتی به شکلی هدفمند و همسو با سیاست های دولت گسترش یافت. اما در این بین همواره حمایت از کشاورزی، تولید، صادرات، فعالیتهای آموزشی و فرهنگی، زیست بوم مناطق کمتر توسعهیافته و مورد توجه دولت بوده است.
با تصویب قانون مالیاتهای مستقیم در سال ۱۳۹۴ به جای واژه معافیت مالیاتی به صورت مطلق قانون بهرهمندی از مالیات با نرخ صفرجای خود را باز کرد.
– در معافیت مالیاتی دولت هیچ گونه نظارتی بر چرخه فعالیت و کالا یا خدمات ندارد، اما در معافیت مالیاتی با نرخ صفر کنترل دولت جهت تصمیم گیری های خرد و کلان در نظام اقتصادی وجود دارد.
جایگاه معافیت در قانون مالیاتهای مستقیم
جایگاه معافیت در قانون مالیاتهای مستقیم به عنوان قانون مادر تعیین کننده عدالت اجتماعی در نظام پولی و مالی است. از مهمترین این مواد مرتبط میتوان به مقررات مربوط به معافیت درآمد حقوق، درآمد مشاغل، فعالیتهای کشاورزی، تولیدی و معدنی، آموزشی، فرهنگی، صادراتی، صنایع دستی، سپردههای بانکی و برخی فعالیتهای تعاونی اشاره کرد، اما توجه داشته باشید که صرفا نوع فعالیت تعیین کننده معافیت مالیاتی نیست، بلکه شناخت کافی و رعایت قوانین مربوطه تعیین کننده میزان معافیت مالیاتی شما است.
معافیتهای درآمدی
معافیتهای درآمدی ابتدا سالیانه در قانون بودجه سنواتی برای کارکنان دولت و بخش خصوصی تعیین میشود و سپس بر اساس آن شاخصه معافیت ماده 101 یا معافیت مالیاتی مشاغل مشخص می گردد که این معافیت برای حقوق بگیران معمولاً بر اساس میزان یا ماهیت درآمد تعیین میشوند. هدف اصلی این نوع معافیت، رعایت توانایی پرداخت مالیات و حمایت از درآمدهای پایینتر است.
معافیتهای حمایتی و اجتماعی
معافیتهای حمایتی و اجتماعی در حوزه های آموزشی، درمانی، خیریه، فرهنگی و برخی گروههای خاص میتواند در این گروه قرار گیرند، در خصوص معافیتهای حمایتی و اجتماعی ما معافیت شخصیت حقیقی را در کنار معافیت درآمد یا فعالیت آنها داریم، برای مثال، ابتلای شخص به یک بیماری خاص یا اماس بهخودیخود موجب معافیت کامل همه درآمدهای او از مالیات نیست، بلکه معافیت حمایتی به عنوان هزینه قابل قبول و کاهنده مالیات صاحب کسب و کار است که شامل شرایط معمول مربوطه است.
معافیتهای توسعه ای اقتصادی و تولیدی
در خصوص معافیت های توسعه ای اقتصادی و تولیدی می توان به طور شاخص به معافیت ماده 132 قانون مالیاتهای مستقیم به عنوان یکی از معافیتهای توسعه یافته و نوین مالیاتی اشاره کرد، البته این نوع معافیت لازمه داشتن برخی از موارد زیر است:
- حضور در مناطق کمتر توسعه یافته یا محروم
- داشتن مجوز از نهادهای مربوطه از جمله وزارت صنعت معدن و تجارت
- تعداد پرسنل شاغل
- سرمایهگذاری
- نوع صنعت
- زمان بهره برداری
- درمان و گردشگری
- و موارد دیگر ….
مقالات مرتبط: مشاور مالیاتی در شرق تهران
تفاوت معافیت مالیاتی با مالیات با نرخ صفر
بعد از پاسخ به سوال معافیت مالیاتی چیست و چه کسانی شامل آن میشوند؟ میتوانید به جدول زیر مراجعه کرده و به مقایسه معافیت مالیاتی با مالیات با نرخ صفر بپردازید.
| ردیف | معافیت مالیاتی | مالیات با نرخ صفر |
|---|---|---|
| 1 | غالباً اشخاص حقیقی را در بر میگیرد. | عموماً مربوط به اشخاص حقوقی است. |
| 2 | نیازی به انجام تکالیف مالیاتی نیست. | صرفاً با انجام کامل تکالیف مالیاتی و ارائه اظهارنامه اعطا میشود. |
| 3 | نیاز به جواز و پروانه فعالیت دارد. | نیاز به جواز و پروانه فعالیت دارد. |
| 4 | عموماً شامل بخشهای کشاورزی و فعالیتهای دولتی میشود. | بیشتر در خصوص مناطق محروم و کمتر توسعهیافته یا صنایع درمانی و گردشگری اعمال میشود. |
تغییرات معافیتهای مالیاتی در سال ۱۴۰۵
تغییرات معافیتهای مالیاتی در سال 1405 را نسبت به سال 1404 در قالب یک جدول به خدمت شما ارائه میشود.
– دیگر معافیتهای مالیاتی همچون سنوات قبل میباشند.
| مستند قانونی | موضوع | سال 1404 | سال 1405 |
|---|---|---|---|
| ماده 57 | معافیت مالیاتی درآمد اجاره برای اشخاص فاقد درآمد | 288 میلیون تومان | 480 میلیون تومان |
| ماده 84 | معافیت مالیاتی سالیانه حقوق | 288 میلیون تومان | 480 میلیون تومان |
| ماده 84 | معافیت ماهیانه حقوق | 24 میلیون تومان | 40 میلیون تومان |
| ماده 101 | معافیت مالیاتی سالیانه درآمد مشاغل | 288 میلیون تومان | 480 میلیون تومان |
| ماده 101 تبصره 1 | نصاب برخورداری شرکا از معافیت | تابع مبلغ معافیت سالیانه | تابع مبلغ معافیت سالیانه |
| ماده 100 | سقف فروش جهت استفاده از تسهیلات ماده 100 | 150 برابر معافیت ماده 84 | 150 برابر معافیت ماده 84 همان سال |
| تبصره ماده 100 | سقف عددی فروش جهت استفاده از تسهیلات ماده 100 | 43.2 میلیارد تومان | 72 میلیارد تومان |
| ماده 91 بند 10 | معافیت عیدی و پاداش | 24 میلیون تومان | 40 میلیون تومان |
| ماده 91 بند 13 | مزایای غیر نقدی حقوق | 48 میلیون تومان | 80 میلیون تومان |
انواع مالیات
احتمالا تا به این جای مقاله جواب سوالات خود از جمله معافیت مالیاتی چیست و چه کسانی شامل آن میشوند؟ را گرفتهاید. در ادامه انواع مالیات را برای شما تشریح می کنیم تا بررسی این موضوع برای شما ساده تر باشد.
| دسته بندی اصلی مالیات | نوع مالیات پرداختی | زیر مجموعه های مهم مالیاتی |
|---|---|---|
| مالیاتهای مستقیم | مالیات بر دارایی | حق تمبر و ارث |
| مالیاتهای مستقیم | مالیات بر املاک | اجاره |
| مالیاتهای مستقیم | مالیات بر حقوق | حقوق |
| مالیاتهای مستقیم | مالیات بر مشاغل | اشخاص حقیقی |
| مالیاتهای مستقیم | مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی / شرکتها | شرکتها و سازمانها |
| مالیاتهای مستقیم | مالیات بر درآمد اتفاقی | جوائز و درآمد بلاعوض |
| مالیاتهای غیرمستقیم | مالیات بر ارزش افزوده | عرضه کالا و خدمت |
| مالیاتهای غیر مستقیم | مالیات و عوارض خاص | کالای خاص |
| مالیاتهای خاص/ مستقیم | مالیات بر خانههای خالی | واحدهای مسکونی خالی |
| مالیاتهای خاص/ مستقیم | مالیات بر خانههای لوکس | بالاتر از حد نصاب |
| مالیاتهای خاص/ مستقیم | مالیات بر خودرو گران قیمت | بالاتر از حد نصاب |
| مالیاتهای خاص/ مستقیم | عایدی سرمایه | ناشی از نقل و انتقال سوداگرایانه |
معافیت مالیاتی اشخاص حقوقی و شرکتها
معافیت مالیاتی اشخاص حقوقی و شرکت ها صرفا بر مبنای مالیات با نرخ صفر میتواند باشد که شاخصه اصلی آن ایجاد واحدهای تولیدی در مناطق محروم یا کمتر توسعه یافته است.
موسسه دادیس با ارائه مشاور مالیاتی در غرب تهران به صورت حضوری یا آنلاین می تواند این تضمین را به شما بدهد که از حداکثر معافیت مالیاتی برای اشخاص حقوقی و شرکت ها از جمله معافیت هایی با ضریب صفر مالیاتی بهره بگیرید.
معافیت های مالیاتی دائمی
ما به غیر از معافیت های مالیاتی دائمی برای نهادهای دولتی معافیت دائمی دیگری نداریم، حتی در خصوص صنعت کشاورزی نیز دولت به سمتی میرود که مالیات با نرخ صفر را برای کشاورزان تعریف کند.
معافیت مالیاتی کشاورزی، دامداری و شیلات
معافیت مالیاتی کشاورزی، دامداری و شیلات صرفا شامل اشخاص حقیقی میشود، چرا که دولت هیچ گونه سازو کاری برای کنترل آنها ندارد اما شرکت ها با توجه به قانون تجارت مشمول تکالیفی هستید که با توجه تسری آنها به قوانین مالیاتی مشمول این معافیت به صورت نرخ صفر می باشند به این معنی که در صورت انجام تکالیف قانونی معاف از مالیات میباشند.
چه کسانی معاف از مالیات هستند؟
اینکه چه کسانی معاف از مالیات هستند مربوط میشود صرفا میتوانیم در ماده 2 ماده 81 آنها را خلاصه کنیم، ماده 2 در خصوص شهرداری ها، وزارت خانه ها، دهیاری ها، نهادهایی که بودجه خود را از دولت میگیرند، کمیته امداد و در خصوص ماده 81 میتوان به کشاورزی ها در رابطه با اشخاص حقیقی اشاره کرد.
– شما می توانید با بهرهمندی از خدمات موسسه مالیاتی دادیس حداکثر ظرفیت قانونی را برای بنگاه اقتصادی خود تعریف کنید و از آن بهره بگیرید، نکته حائز توجه در خصوص استفاده از معافیت های مالیاتی این است که هر سال خود به خود بدون به اقتضای شرایط تورمی افزایش می کنند و فقط با یک بار کمک گرفتن از مشاوره مالیاتی یک عمر واحد اقتصادی خود را بیمه می کنید.
تمام حقوق بگیران در سال 1405 تا سقف ماهیانه 40 میلیون تومان و سالیانه 480 میلیون تومان معاف از مالیات هستند و صاحبان مشاغل تا سقف 360 میلیون تومان به ازای هر شریک سالیانه معاف از مالیات هستند که در خصوص مشاغل به شرط ارائه اظهارنامه این معافیت تعلق میگیرد ولی در خصوص حقوق بگیران، شخص حقوق بگیر مشمول ارائه اظهارنامه نیست و تکلیف ارائه اظهارنامه بر عهده کارفرمای ایشان است، در این بین کشاورزان نیز معاف از مالیات هستند. برای کسب اطلاعات بیشتر در این زمینه میتوانید از مشاوره مالیاتی رایگان بهرهمند شوید.
شما می توانید بعد از بررسی این موضوع که معافیت مالیاتی چیست و چه کسانی شامل آن میشوند؟ با ارائه یک لایحه مالیاتی صحیح به هیئت 251 وزیر، هر کدام از موارد زیر را قبول کرده تا از مالیات پرداختی شما کسر بشود، چرا که این موارد متضمن عدالت مالیاتی و اجتماعی هستند.
معافیت هزینه های درمان
معافیت هزینه های درمان بی هر شکل که باشد در صورتی که در خصوص خود کارفرما یا اشخاص تحت تکفل ایشان باشد معاف از مالیات است و این موضوع به شرط ارائه اظهارنامه و ارائه مستندات پرداختی بابت هزینه های درمان صادق میباشد.
معافیت مالیات جوایز علمی و پژوهشی
معافیت مالیات جوایز علمی و پژوهشی جزو موارد خاص محسوب میشود و دولت جوائز حاصل از آنها را از شمول مالیات بر درآمد اتفاقی که مالیات قابل توجهی نیز دارد معاف میکند.
معافیت درآمد اختراع و اکتشاف
درآمد حاصل از اختراع و اکتشاف نیز همچون معافیت مالیات جوایز علمی و پژوهشی نیز به واسطه ایجاد موارد زیر معاف از مالیات می باشند:
- رشد اقتصادی
- افزایش بهره وری
- ارتقای امنیت و استقلال کشور
- افزایش درآمد ارزی
- بهبود کیفیت زندگی
- تقویت جایگاه علمی کشور
- جذب سرمایهگذار
- تقویت فرهنگ نوآوری
معافیت سپرده های بانکی
معافیت سپرده های بانکی به واسطه ی تشویق مردم به سپرده گذاری در بانک ها، تامین منابع مالی بانک ها، حفظ ثبات نظام مالی، کاهش هزینه تامین مالی، هدایت نقدینگی، حمایت از پس انداز خانوارها توسط دولت تنظیم و مقرر شده است.
معافیت مالیاتی مهریه و جهیزیه
معافیت مالیاتی مهریه و جهیزیه موضوعی است که بنا به دلایل بسیار زیادی از جمله حمایت از نهاد خانواده، تشویق به ازدواج، ماهیت جبرانی و حمایتی مهریه و دیگر موارد فقهی، فلسفی و اجتماعی از صدر اسلامی در فرهنگ و عرف جوامع اسلامی نهادینه شده است.
معافیت فعالیت های کشاورزی
فعالیت های کشاورزی به دلایلی همچون نیاز کشور و حکومت به تامین امنیت غذایی کشور، حمایت از تولید داخلی، جبران ریسک های طبیعی ، توسعه مناطق روستایی و جلوگیری از مهاجرت و فروپاشی زیست بوم روستایی، حفظ و صیانت از مناطق طبیعی، حفظ منابع طبیعی و توسعه پایدار، تشویق سرمایهگذاری در بخش کشاورزی و موارد اجتماعی و فرهنگی دیگر معافیت فعالیت های کشاورزی در قانون تعبیه و تعریف شده است.
معافیت حقوق افراد شاغل در مناطق کمتر توسعهیافته
معافیت حقوق افراد شاغل در مناطق کمتر توسعه به جهت کاهش نابرابری منطقه ای، تشویق نیروی کار به فعالیت در مناطق کمتر توسعه یافته، جذب سرمایهگذار و توسعه اقتصادی در این مناطق، افزایش رفاه ساکنین مناطق محروم، اجرای عدالت منطقه ای، توزیع متوازن جمعیت و فرصت های شغلی و جلوگیری از تخریب زیست بوم مناطق کمتر توسعه یافته تخصیص می یابد.
معافیت فعالیت های آموزشی
معافیت فعالیت های آموزشی به دلیل سرمایهگذاری بر نیروی انسانی که خود یک سرمایه بلند مدت ملی است، دسترسی به آموزش یکسان یا برقراری عدالت آموزشی، تشویق سرمایهگذاری در آموزش و افزایش توان رقابت در کشور به شرط دریافت یا اخذ مجوزهای مربوطه از نهادهایی همچون وزارت آموزش و پرورش ایجاد شده است.
معافیت فعالیت بخشهای تعاونی
دلیل معافیت فعالیت بخش تعاونی اجرای سیاست های قانون اساسی از جمله اصل 44 قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران، تحقق عدالت اجتماعی و اقتصادی، افزایش اشتغال، تجمع سرمایه های خرد، حمایت از تولید و توسعه اقتصادی، تقویت مشارکت مردمی در اقتصاد است اما به طور واضح باید به تبصره 6 ماده 105 توجه داشت که به جای 25% نرخ مالیات بخش تعاونی 18.75% است.
معافیت بخش صادرات
دلیل معافیت بخش صادرات تشویق غیر نفتی، افزایش ورود ارز به کشور، حمایت از تولید و اشتغال، افزایش قدرت رقابت کالاهای ایرانی در بازارهای جهانی و کاهش وابستگی اقتصاد به درآمدهای نفتی و بهبود تراز تجاری و رشد اقتصادی کشور است، این موارد در اقتصاد خرد، کلان و اغنای فرهنگی کشور بسیار حائز اهمیت است، از این جهت دولت برای بخش صادرات معافیتهای قابل قبولی حاکم است.
معافیت صنایع دستی
دلایل زیادی برای صدور مجوز معافیت صنایع دستی در جغرافیای ایران وجود دارد که از جمله آنها موارد زیر میباشد:
- حفظ و از طرفی احیای میراث فرهنگی و هنرهای سنتی مرز بوم ایران
- حمایت از هنرمندان و صنعتگران این حوزه
- تشویق به تولید و توسعه صنایع بومی و سنتی کشور ایران
- اشتغال زایی مناطق روستایی و کمتر توسعهیافته و محروم
- جلوگیری از مهاجرت روستاییان از طریق ایجاد شغل
- افزایش صادرات صنایع دستی و ارزآوری برای دولت
- معرفی فرهنگ و هویت ایرانی در دیگر کشورها
- حمایت از کسبوکارهای خرد و نوپا
- افزایش توان رقابت در حوزه صنایع دستی
- کمک به توسعه صنعت توریسم فرهنگی و افزایش رونق اقتصاد محلی
- ایجاد ارزش افزوده در خصوص هنرهای قدیمی ایرانی
معافیت سود حاصل از تامین مالی پروژه ها
معافیت سود حاصل از تامین مالی پروژه ها در حوزه اقتصاد مالیاتی به دلایلی زیر است که شما باید در نوشتن درخواست خود از وزارت صنعت معدن و تجارت و سازمان امور مالیاتی نزد هیئت 251 مکرر نسبت به آن واقف باشید:
- تشویق سرمایهگذاری در پروژههای عمرانی و تولیدی
- تسهیل تأمین مالی طرحهای عمرانی و اقتصادی و حمایت از آنها
- کاهش هزینه و بهای تمام شده تأمین مالی جهت اجرای پروژه
- افزایش مشارکت بخش خصوصی به تولید و رونق ملی در راستای اشتغال زایی
- توسعه بازار جدید سرمایهگذاری و ایجاد ابزارهای نوظهور مالی
- کاهش وابستگی به بانکها
- ایجاد اشتغال زایی به پشتوانه تولید
- ارتقای رشد اقتصادی و جلوگیری از فضای سفته بازی و سوداگری
- تخصیص بهینه سرمایه در قسمت های مولد کشور
- مشارکت مردمی به جای اتکا به توان دولت
معافیت عبور ترانزیت کالاها
همان طور که در جریان هستید در خصوص معافیت عبور ترانزیت کالاها صنعت حمل و نقل از ارزش افزوده معاف است تا بهای تمام شده کالا در کشور کاهش پیدا کند و این مسئله راهکاری برای توسعه صنعت ترانزیت باشد در همین راستا مالیاتهای مستقیم که در این زمینه نیز اخذ میشود معاف یا مشمول مالیات بسیار اندکی است:
- تشویق صنعت صادرات
- تبدیل کشور مسیر ترانزیتی
- افزایش درآمدهای ناشی از خدمات حمل و نقل جاده ای و ریلی
- جذب شرکتهای سرمایهگذار در صنعت حملونقل و لجستیک
- بهرهبرداری از موقعیت جغرافیایی کشور
- رونق بنادر، گمرکات، راهآهن و شبکه حملونقل کشور
- ایجاد اشتغال در بخشهای دیگر از جمله ، انبارداری و خدمات لجستیکی
- تقویت روابط تجاری و اقتصادی با دیگر کشورهای منطقه
- افزایش درآمدهای ارزی از محل خدمات ترانزیتی
- حمایت از توسعه زیرساختهای حملونقل و تجارت
معافیت فعالیت اقتصادی در مناطق آزاد تجاری ـ صنعتی
مهمترین هدف از اعطای معافیت فعالیت اقتصادی در مناطق آزاد تجاری توسعه صنعت صادرات، بدست آوردن جایگاه ترانزیتی در منطقه و جذب سرمایهگذار است که نتیجه آنها ارز آوری و اشتغال زایی میباشد، در همین راستا این موضوع باعث میشود معافیت های قابل توجهی به مناطق آزاد تجاری داده شود که از جمله آنها معافیتهای ارزش افزوده جهت کاهش بهای تمام شده کالا و استقبال از مبادلات صورت میگیرد:
- جذب سرمایهگذارهای داخلی و خارجی در حوزه های مبادلاتی
- افزایش رونق تولید در کشور
- توسعه صادرات، ورود کالا و صادرات کالاها با ارزش افزوده به صورت مجدد
- انتقال فناوری و دانش فنی به زیست بوم صنعتی ایران
- ایجاد اشتغال به عنوان مهمترین عامل رفاهی و امنیتی در کشور
- توسعه مناطق کمتر توسعه یافته ی مرزی
- افزایش توان رقابت اقتصاد کشور با کشور های دیگر
- افزایش درآمدهای ارزی با توجه به بحران ارزی کشور
- تقویت جایگاه کشور ایران در تجارت و ترانزیت
معافیت مالیاتی فعالیت های فرهنگی و هنری
طبق ماده 139 قانون مالیاتهای مستقیم معافیت مالیاتی فعالیت های فرهنگی و هنری از جمله مواردی است که باعث اشتغال هرچه بیشتر و توسعه فرهنگ ایران و ایرانی در داخل و خارج از کشور میشود از این جهت قانونگذار معافیت هایی برای این زمینه قائل شده است:
- حمایت از تولید داخلی و گسترش آثار غنی ایرانی
- ترویج فرهنگ، هنر و هویت ایران و ایرانی
- تشویق هنرمندان به خلاقیت هر چه بیشتر
- افزایش دسترسی داخلی و خارجی به محصولات هنری
- حمایت از مشاغل فرهنگی و ایرانی
- ایجاد اشتغال در حوزه های فرهنگی، هنری و رسانه
- تقویت فرهنگ ایرانی در عرصه بینالمللی
- جلوگیری از ورود کالاهای غیر بومی به کشور
معافیت مالیاتی بیماران خاص و بیماران ام اس
در خصوص بیماران خاص همواره به شرط ارائه اظهارنامه و اسناد و مدارک پرداخت هزینه های درمان، این هزینه ها کاهنده درآمد مشمول مالیات خواهند بود و از نظر قانون و ممیز مالیاتی پذیرفته می شوند در نتیجه بدون دغدغه این رویکرد معافیت مالیاتی بیماران خاص و بیماران ام اس را در بر دارد:
- حمایت از اقشار آسیب دیده و بیماران
- کمک به ساختار درمانی کشور
- رعایت عدالت اجتماعی و درمانی
- کنترل سلامت برای نسل فعلی و نسل پیش آینده
- کمک به جریان درمان و جلوگیری از توقف درمان
- حمایت از کرامت انسانی و ایجاد حس امنیت در جامعه
- حمایت از کرامت انسانی و امنیت اجتماعی
معافیت مالیاتی پروانه کسب
ما در قانون معافیت مالیاتی پروانه کسب و کار نداریم اما تسهیلاتی به دارندگان پروانه کسب و کار داده میشود که از جمله آنها می توان به قبول ادعای آنها در نوع شغل و میزان سود حاصله اشاره کرد:
- تشویق به گرفتن پروانه کسب و انجام قانونی فعالیت ها
- ایجاد شفافیت در فعالیتهای اقتصادی
- از بین رفتن فعالیتهای غیررسمی و اقتصاد غیر رسمی
- گسترش فرهنگ مالیاتی در بین فعالان اقتصادی
- شناخت فعالان اقتصادی نو پا و حمایت از آنها در مراحل اولیه فعالیت
معافیتهای مالیاتی برای سرمایهگذاران مناطق کمتر توسعه یافته
معافیتهای برای سرمایهگذاران مناطق کمتر توسعه یافته به واسطه رعایت موارد زیر صورت میگیرد که با این کار در جایگاه دولت سرمایهگذاران بخش خصوصی ایفای نقش میکنند. بر همین اساس معافیت های مالیاتی نرخ صفر برای آنها تعریف شده است که می توان اثری از یک بهشت مالیاتی را در آن مشاهده کرد:
- ایجاد مشوق های سرمایهگذاری در مناطق محروم و کمتر توسعهیافته
- کاهش بیکاری در مناطق محروم و کمتر توسعه یافته
- کاهش نابرابریهای منطقهای و تحقق عدالت اقتصادی بین مناطق توسعه یافته و مناطق محروم و کمتر توسعه یافته
- توازن اقتصادی بین مناطق مختلف کشور ایران
- جلوگیری از مهاجرت و جلوگیری از بین رفتن زیست بوم های مختلف ایران
- افزایش تولید در مناطق محروم و کمتر توسعه یافته و رونق اقتصاد محلی
- توسعه زیرساختها و خدمات عمومی در مناطق محروم و کمتر توسعه یافته بهواسطه جذب سرمایهگذاری
- بهرهبرداری از ظرفیتها و منابع بومی هر منطقه به ویژه در مناطق محروم و کمتر توسعه یافته
- افزایش درآمد و رفاه ساکنان در مناطق محروم و کمتر توسعه یافته
- جذب سرمایههای داخلی و خارجی در مناطق محروم و کمتر توسعه یافته
- تقویت امنیت اقتصادی و توسعه پایدار در مناطق محروم و کمتر توسعه یافته
معافیت های مالیاتی شرکت های استارت آپی
دلیل تفویض معافیت های مالیاتی شرکت های استارت آپی توسط مجلس شورای اسلامی و وزارت اقتصاد و دارایی ایجاد اشتغال و ارزش افزوده بر کالاهای داخلی جهت صادرات و جلوگیری از خام فروشی یا بهره برداری هر چه بیشتر از ظرفیت های نوآورانه در مقایسه با تولیدات کشورهای دیگر است، با این رویکرد نهادهای تصمیم گیرنده و دولتی با در نظر داشتن دلایل زیر بستری مناسب جهت حمایت از شرکت های استارت آپی را ایجاد کرده اند:
- تشویق نوآوری و خلاقیت در فرهنگ اقتصادی ایران
- تجاریسازی ایدهها و دستاوردهای علمی جهت صادرات محصولات نوآورانه به کشورهای دیگر
- توسعه اقتصاد دانشبنیان در زیست بوم ایران و اقتصاد ملی
- تربیت نیروی انسانی متخصص و خلاق جهت ایجاد اقتصادی مبتنی بر تولید
- جذب سرمایهگذاری در شرکت های استارت آپی و سوق دادن سرمایه های به سمت تولید
- افزایش رقابتپذیری اقتصاد در با کشورهای توسعه یافته
- توسعه فناوریهای دانش بنیان و فاصله گرفتن از صادرات کالای خام
- جذب سرمایهگذاران خارجی و ورود فرهنگ اقتصاد بین الملل به جغرافیای ایران
- ایجاد ارزش افزوده در ساختار تولید
- حمایت از قشر تحصیل کرده و نوپا طبق فرمایشات مقام معظم رهبری
معافیت شرکت های تعاونی روستایی، عشایری و کشاورزی
حمایت از بخش کشاورزی یا ایجاد معافیت شرکت های تعاونی روستایی، عشایری و کشاورزی نقطه عطف حفظ زیست بوم طبیعی کشور، جلوگیری از ایجاد بیابان، ایجاد اشتغال، حفظ زیست بوم طبیعی کشور، ایجاد بستری مطمئن در جهت تامین غلات، میوه و گوشت سفید و قرمز در کشور، به عبارتی حمایت دولت از این بخش باعث بقای حکومت دولت ها میشود و در مقابل با دادن تسهیلات مناسب از فروپاشی هر از این اجزا و مهاجرت به کلان شهر ها کمک میشود:
- حمایت از بخش کشاورزی، عشایر و ایجاد امنیت غذایی
- تقویت نهادهایی همچون شرکت های تعاونی، روستایی و عشایری
- افزایش تولید محصولات در بخش کشاورزی و دامی
- ایجاد اشتغال مطمئن در مناطق روستایی و عشایری
- جلوگیری از مهاجرت روستاییان به کلان شهرها و جلوگیری از حاشیه نشینی در شهر تهران
- ایجاد عدالت یکسان در مقایسه با کلان شهرهای ایران
- تجمیع سرمایه در بخش کشاورزی و تولید موثر
- بهرهبرداری بهینه، حفظ و صیانت از منابع طبیعی و ظرفیتهای بومی
معافیت مالیاتی مدارس خاص نگهداری معلولان ذهنی
با ایجاد و توسعه مراکز حمایتی باری که بر دوش نهادهای دولتی است برداشته میشود یا حداقل سبک میشود در همین راستا دولت نیز متقابلا با ایجاد معافیت مالیاتی مدارس خاص نگهداری معلولان ذهنی بر این ساختار گام برداشته است تا مشوقی در جهت توسعه فرهنگ هم نوع دوستی باشد:
- حمایت از افراد دارای معلولیت و کم کردن فشار از سرپرستان خانوار
- کاهش هزینههای آموزش و توانبخشی معلولان و توسعه فرهنگ انسان دوستی
- تشویق به ایجاد مراکز آموزشی و در خصوص نگهداری از معلولان ذهنی
- حمایت از فعالیت های بشر دوستانه
- کاهش بار مالی دولت از طریق مشارکت بخش عمومی یا خصوصی در حمایت از معلولان
- توسعه فرهنگ مسئولیت اجتماعی و مشارکت خیرین در این حوزه
- اجرای سیاستهای حمایتی دولت از بنیان خانواده و توسعه فرهنگ تولید مثل جهت پایداری حاکمیت
معافیت های مالیاتی بیمه عمر در قانون
ایجاد زیرساخت معافیت های مالیاتی بیمه عمر در قانون مسئله ای است نه صرفا برای امروز، این صنعت با کاهش بار مسئولیتی دولت در زمان از کار افتادگی باعث شده است دولت با ایجاد معافیتهای مالیاتی بیمه عمر در قانون بنیان خانواده را ترغیب کند تا سرمایه های خود را به این سمت و سو ببرند:
- تشویق به پسانداز در سبد پس انداز خانواده و سرمایهگذاری های بلندمدت
- حمایت از امنیت اقتصادی خانوادهها در آینده پیش رو و زمان از کار افتادگی و پس از فوت
- کاهش بار مالی دولت از جمله سازمان تامین اجتماعی در حمایتهای اجتماعی
- عدم پرداخت مالیات یا عدم تعلق مالیات به دریافتی از بیمه
- توسعه، تقویت و حمایت دولت از صنعت بیمه
معافیت مالیاتی درمانی
ایجاد معافیت مالیاتی درمانی هر چند که بودجه دولت را اندکی کاهش می دهد اما در مقابل باعث ایجاد امنیت اجتماعی، کاهش هزینه های چند برابری برای دولت و حفظ و حراست از بزرگترین سرمایه دولت که همان نیروی انسانی است میشود، این موضوع در موادی از قانون مالیاتهای مستقیم به عنوان هزینه های قابل قبول مودیان و از طرفی ارائه سوبسید به بخش دارویی کشور میشود:
- حمایت از سلامت اجتماعی که جزو حقوق اولیه شهروندی است.
- تحقق عدالت اجتماعی بین تمام قسمت های جامعه فارغ از سطح مالی، قومیت و زبان و گویش
- جلوگیری از متورم شدن هزینه های درمان
- پیشگیری از شیوع بیماریها و آسیب چند برابری به بودجه دولت
- حمایت از سرمایه انسانی به عنوان بزرگترین دارایی دولت
معافیت مالیاتی سود ابرازی
به طور خلاصه شما می توانید به شرط ارائه اظهارنامه مالیاتی از معافیت مالیاتی سود ابرازی بهرهگیری کنید البته که این موضوع در اظهارنامه و نحوه پرداخت مالیات برای اشخاص حقیقی طبق ماده 101 قانون مالیاتی های مستقیم خیلی مشهود است اما در ماده 105 برای اشخاص حقوقی نیز به شرط رعایت تبصره های 6 و 7 تعبیه شده است، از طرفی نیز این موضوع را می توانیم در ماده 132 و 139 به شرط انجام تکالیف مالیاتی و بهرهمندی از معافیتهای نرخ صفر مشاهده کنیم.
قانون معافیت های مالیاتی اماکن زیارتی و مذهبی
فعالیت های عقدیتی عموما یک مراوده مالی محسوب نمیشود، از طرفی فعالیت های اماکن زیارتی و مذهبی ذاتا انتفاعی نیستند، در نتیجه قانون معافیتهای مالیاتی اماکن زیارتی و مذهبی معاف از مالیات بر عملکرد و ارزش افزوده می باشند،
– اما چنانچه اماکن زیارتی و مذهبی از جمله مساجد اقدام به دریافت و پرداخت و فعالیت های انتفاعی کنند به تناسب درآمد حاصله مشمول مالیات میشوند.
جدول معافیتهای مالیاتی مشاغل و اشخاص حقیقی در سال ۱۴۰۵
برای اینکه مقایسه بهتری داشته باشید جدول معافیت های مالیاتی مشاغل و اشخاص حقیقی در سال 1405 را در مقایسه با سال 1404 به خدمت شما تقدیم می کنیم تا بتوانید نهایت بهرهمندی را از آن داشته باشید.
| مستند قانونی | موضوع | سال ۱۴۰۴ | سال ۱۴۰۵ |
|---|---|---|---|
| ماده ۵۷ | معافیت مالیاتی درآمد اجاره برای اشخاص فاقد درآمد | ۲۸۸ میلیون تومان | ۴۸۰ میلیون تومان |
| ماده ۸۴ | معافیت مالیاتی سالیانه حقوق | ۲۸۸ میلیون تومان | ۴۸۰ میلیون تومان |
| ماده ۸۴ | معافیت ماهیانه حقوق | ۲۴ میلیون تومان | ۴۰ میلیون تومان |
| ماده ۱۰۱ | معافیت مالیاتی سالیانه درآمد مشاغل | ۲۸۸ میلیون تومان | ۴۸۰ میلیون تومان |
| تبصره ۱ ماده ۱۰۱ | نصاب برخورداری شرکا از معافیت | تابع مبلغ معافیت سالیانه | تابع مبلغ معافیت سالیانه |
| ماده ۱۰۰ | سقف فروش جهت استفاده از تسهیلات ماده ۱۰۰ | ۱۵۰ برابر معافیت ماده ۸۴ | ۱۵۰ برابر معافیت ماده ۸۴ همان سال |
| تبصره ماده ۱۰۰ | سقف عددی فروش جهت استفاده از تسهیلات ماده ۱۰۰ | ۴۳٫۲ میلیارد تومان | ۷۲ میلیارد تومان |
| بند ۱۰ ماده ۹۱ | معافیت عیدی و پاداش | ۲۴ میلیون تومان | ۴۰ میلیون تومان |
| بند ۱۳ ماده ۹۱ | مزایای غیرنقدی حقوق | ۴۸ میلیون تومان | ۸۰ میلیون تومان |
شرایط دریافت معافیت مالیاتی
الزامات تسلیم اظهارنامه و دفاتر قانونی
از جمله شرایط دریافت معافیت مالیاتی تسلیم اظهارنامه و دفاتر قانونی است، این مهم را در ماده 146 مالیاتهای مستقیم تصریح شده است که در صورت عدم ارائه اظهارنامه هیچ گونه معافیتی به اشخاص تعلق نمی گیرد، در خصوص اشخاص حقوقی که از معافیت نرخ صفر مالیاتی بهره میگیرند نیز عدم ارائه دفاتر قانونی باعث از بین رفتن معافیت مالیاتی آنها میشود.
شرایط جغرافیایی و مناطق کمتر توسعهیافته
معافیت شرایط جغرافیایی و مناطق کمتر توسعه یافته صراحتا طبق ماده 132 قانون مالیاتهای مستقیم تفوض شده است تا موارد زیر شکل بگیرد اما برای دریافت این معافیت شما به موارد زیر قطع یقین نیاز دارید:
- دریافت مجوز فعالیت که تاریخ مجوز به شدت حائز اهمیت است.
- در مناطق کمتر توسعه یافته یا محروم باشد.
- فاصله 30 کیلومتری از مراکز استانها و 50 کیلومتری از اصفهان و 120 کیلومتری از مرکز استان تهران باشد.
- ارائه اسناد و مدارک حسابداری و انجام تکلیف قانونی
شرایط معافیت مالیاتی اشتغال زایی و سرمایهگذاری
از جمله شرایط معافیت مالیاتی اشتغال زایی و سرمایهگذاری مربوط به آورده سرمایهگذار خارجی م باشد یا مصداقی از موارد زیر باشد:
- سرمایهگذاری در صنعت درمان که به طور شاخص تاسیس بیمارستان است.
- سرمایهگذاری در صنعت گردشگری به دریافت مجوز از نهادهای ذیربط
- سرمایهگذاری در مناطق محروم و کمتر توسعه یافته
- اشتغال زایی حداقل 50 نفر بیمه شده که هر سال برای دریافت معافیت بیشتر باید بیشتر از 50% افزایش در لیست بیمه شده گان داشته باشیم.
محدودیت ها و موارد استثنای معافیت های مالیاتی
برای استفاده از معافیت های مالیاتی طبیعتا با برخی محدودیت ها و موارد استثنا مواجه هستیم، طبیعتا معافیتی داده نمیشود یا استثنایی دولت قائل نمیشود مگر جهت رفاه عمومی و سبک کردن بار مسئولیت دولت باشد، به این معنی که بخش خصوصی به وظیفه دولت از جمله اشتغال زایی، تامین معیشت اساسی یا توسعه زیرساخت های اساسی جامعه باشد، از جمله این محدویت ها و موارد استثنای معافیتهای مالیاتی میتوان به موارد زیر اشاره کرد، لازم به ذکر است که این موارد محدود به عوامل زیر نیست و به اقتضای مورد فعالیت می توانیم محدودیت ها و استثناهای مربوطه را بررسی کنیم.
- لزوم تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر، به این معنی که در صورت عدم تسلیم اظهارنامه معافیتی به شما تعلق نمی گیرد.
- انجام تکالیف قانونی از جمله نگهداری اسناد و دفاتر قانونی که در غیر این صورت شما نمی توانید از معافیت های نرخ صفر و مشوق های مالیاتی بهره بگیرید.
- برخی از معافیتهای مالیاتی مشمول مرور زمان هستند به این معنی که در یک بازه زمانی 7 تا 13 سال می توانید از آنها بهره گیری کنید.
- محدودیت محدوده جغرافیایی همچون فعالیت خارج از شعاع ۱۲۰ کیلومتری تهران و ۵۰ کیلومتری اصفهان جهت استفاده از نرخ صفر مالیاتی
- حضور واحدهای مستقر در شهرکهای صنعتی و محدوده های مشخص
مقالات مرتبط: مشاور مالیاتی در شمال تهران
نظارت سازمان امور مالیاتی
سازمان امور مالیاتی جهت ایفای وظیفه خود در راستای توسعه زیرساخت های کشور طبق قانون به عنوان شرکت اقتصادی شما قرار دارد، شریک اقتصادی از این جهت مفهوم پیدا میکند که شما به ازای وجود بسترهایی مثل حمل و نقل، امنیت، تامین نیروی انسانی متخصص و موارد دیگر در مقابل از شما مالیات ستانی میکند تا مجددا بتواند این زیرساخت را ترمیم کند یا توسعه دهد، در این بین همواره در تمام نقاط دنیا به جهت جلوگیری از برون رفت منابع مالی از واحد اقتصادی خود اقدام به پولشویی یا فرار مالیاتی میکنند که ایجاب میکند نظارت سازمان امور مالیاتی بر فعالیت اشخاص شکل گیرد.
مزایا و معایب معافیت مالیاتی
مزایا برای کسبوکارها
ایجاد انگیزه برای ورود به تولید از جمله مزایای معافیتهای مالیاتی است اما در مقابل از معایب معافیت های مالیاتی میتواند به اثر پولشویی و رانت اشاره کرد که پشت نقاب فعالیت معافیت های مالیاتی اشخاص سعی میکنند فرار مالیاتی داشته باشند.
– در مجموع مزایای معافیتهای مالیاتی بیشتر از اثرات منفی آن است که باعث میشود و این موضوع باعث چشم پوشی از بخش کوچکی از اثر درآمدی به نفع دولت شده است، البته سازمان امور مالیاتی با ساز و کارهایی از جمله ایجاد بستر سامانه مؤدیان متقابلا باعث میشود فرار مالیاتی یا اثر پولشویی در کشور کاهش پیدا کند.
چالش ها و امکان سوء استفاده
در این بین برای سازمان امور مالیاتی یا نظام پولی و مالی کشور ممکن است چالش ها و امکان سوء استفاده مالیاتی ایجاد شود، که دولت هر روز با ایجاد زیرساختهای جدید از جمله استفاده از هوش مصنوعی درصدد برطرف کردن آنها است، اما هیچ گاه نمیتواند به حکم قانون تمام راه های فرار مالیاتی را مسدود کرد.
تأثیر بر اقتصاد و سیاستهای حمایتی
معافیت های مالیاتی هموار به صورت مستقیم تاثیر بر اقتصاد و سیاست های حمایتی دولت از کسب و کارهای آسیب دیده و نوپا دارند، البته این سیاست های حمایتی از طرف دولت می تواند باعث جذب سرمایهگذاری و سوق دادن اثر سفته بازی و سوداگردی به سمت تولید یا اقتصاد سالم نیز بشود.
روش اقدام برای دریافت معافیت مالیاتی
مراحل درخواست
از جمله روشهای اقدام برای دریافت معافیت مالیاتی می توان در درجه اول به تشکیل یک پرونده صحیح در کارتابل مالیاتی، استفاده از تمام ظرفیت های معافیتی اشاره کرد.
و در خصوص دریافت معافیت مالیاتی با نرخ صفر شما باید به وزارت صمت یا صنعت معدن و تجارت یا وزارت ارشاد یا نهادی همچون اداره ثبت شرکت های دانش بنیان اشاره کرد.
مدارک موردنیاز
مجوز فعالیت، پروانه بهره برداری، جواز، اطلاعات بانکی، اطلاعات هویتی شرکا، اجاره نامه شرکت، گواهی امضای شرکا، روزنامه رسمی شرکت، شماره دفاتر پلمپ و مواردی از این قبل از جمله مدارک مورد نیاز جهت دریافت معافیت مالیاتی می باشند.
نکات مهم برای جلوگیری از رد معافیت
نکات مهم برای جلوگیری از رد معافیت مالیاتی اتکای شما به قانون است، اگر چنانچه تمام تکالیفی که در طول این نوشتار به آنها اشاره شد رعایت بفرمائید، هیچ سازمانی نمیتواند حق مسلم شما که استفاده از تسهیلات معافیت مالیاتی است را رد کند.
